第二章 货币资金
1个客观题
本章应关注的主要内容是货币资金管理与控制。
主要知识点集中在：P33  第三节
其他适当了解。

第一节 货币资金概述
货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
一、库存现金
包括人民币现金和外币现金。注意：外币现金与其他货币资金中的外埠存款区分开来。
二、银行存款
（一）银行汇票
（二）银行本票
以上两种方式，收到时增加银行存款，开出时增加其他货币资金
（三）商业汇票
实际核算中通过“应收票据”“应付票据”核算。
（四）支票
（五）信用卡
（六）汇兑
（七）委托收款
（八）托收承付
例题：在商品购销过程中，下列有关使用托收承付结算方式的说法中正确的有（）
A  收付双方必须签有符合《中华人民共和国合同法》的购销合同才能使用托收承付结算方式
B  收付双方必须是国有企业、供销合作社等符合使用条件的企业
C  付款单位在收到托收单证后必须无条件付款
D  收款单位必须具有商品确已发运的证据
E  购销合同上必须写明使用托收承付结算方式才能使用托收承付结算方式
答案：ABCD
（九）信用证
三、其他货币资金
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等
例题：企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。
A  其他货币资金
B  银行存款
C  在途货币资金
D  库存现金
答案：A
例题：下列中，不属于其他货币资金的是（）
A  外埠存款
B  外币存款
C  存出投资款
D  信用卡存款
答案：B

第二节货币资金业务的会计处理
现金短缺净损失计入管理费用，溢余计入营业外收入；无法收回的银行存款计入营业外支出。
例题:银行存款日记帐余额为1000元，经与银行对帐单核对，银行代收票据款300元及银行手续费3元尚未入帐，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（）
A  1000
B  1297
C  1303
D  1347
答案：B

第三节 货币资金管理与控制
一、货币资金管理与控制的原则（要知道）
（一）严格职责分工
即将涉及到货币资金不相容的职责分有不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
（二）实际交易分开
即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。
（三）实施内部稽核
即设置内部稽核单位和人员，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
（四）实施定期轮岗制度
二、国家有关货币资金管理的规定
掌握货币资金内部控制的规定
例题：企业下列作法中，符合银行存款管理制度要求的有（）
A  一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款帐户
B  一个企业可选择多家银行开立基本存款帐户
C  可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款帐户
D  通过基本存款帐户和一般存款帐户支出现金
E  可根据需要开立临时存款帐户
答案：AE
例题：下列中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）2006年考题
A  采购人员超过授权限额采购原材料
B  未经授权的机构或人员直接接触企业资金
C  出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章
D  出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作
E  主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务
答案：ABCD
例题：下列中，不违背《内部会计控制规范——货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）
A  由出纳人员兼任会计档案保管工作
B  由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C  由出纳人员兼任收入总帐和明细帐的登记工作
D  由出纳人员兼任固定资产总帐或明细帐的登记工作
答案：D